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對黃林東老師有關清產核資講授的感想

2020-06-10

 

對黃林東老師有關清產核資講授的感想

 

        今年是一個特殊的一年,因為新冠肺炎疫情原因,我們居家辦公一個月,一復工,就進行了清產核資專項審計,在進場之前,黃林東老師在工作群上就清產核資專項資金審計的相關事宜給我們進行了講解。

        清產核資不同于一般的年報審計,它是在企業會計表審計的基礎上,著重對企業清產核資的范圍、內容、過程、法律依據、清產核資資料和資產產權真實性以及財產損失依據進行鑒證。它的范圍也要比年度審計范圍更加廣泛、更加細致和明確。清產核資審計的目的是對企業清產核資基準日的相關資料進行審計核實,并對企業核查出的各項資產損失及待核銷凈損失的處理預案的真實性、合規性發表審計意見。清產核資審計中,我們在計劃時不確定重要性水平,而是在基準日會計表帳面審計的基礎上,重點對企業實物資產的清查和企業債權債務的核對、詢證以及對企業損失掛帳進行核實,協助和督促企業取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據,其他中介機構出具的經濟鑒證證實,以及提供特定事項的內部證實,并對其真實性和合規性進行審計。具體審計重點包括貨幣資金:帳實是否相符,是否存在帳外現金;銀行未達帳是否正常。應收款項:是否真實存在,壞帳損失按新、老制度確認依據等。存貨:帳實是否相符,存貨所有權認定,是否有積壓、殘次存貨等。固定資產:帳實是否相符,清理出已提足折舊的固定資產、待廢和提前廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額,對盤盈盤虧、租出、借出和未按規定手續批準廢或轉讓出去的資產的清查等。在建工程:長期掛帳但實際已經廢項目等的清查。對各項待處理資產損失形成的原因,申審批程序及處理意見是否符合企業內部控制制度及相關政府部門的有關規定進行清查。資產損失、資金掛帳的認定工作。

        在進行清產核資審計時,我們應當對企業資產損失和資金掛賬超過所有者權益,或者企業會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符,企業受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響,造成嚴重資產損失的還有企業賬務出現嚴重異常情況,或者國有資產出現重大流失的納入清產核資的審計范圍。同時,企業分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的以及企業會計政策發生重大更改,涉及資產核算方法發生重要變化情況的,我們也應當進行審計。

        在清產核資審計中,我們審計的重慶千牛建設工程有限公司中的工程施工也是非常重要的部分。這個時候,我們需要研究工程施工合同的相關事項,其中工程價款的結算以質量合格為前提條件。只要質量合格,合同有效按合同結算工程價款自不待言,合同無效也是參照合同約定結算工程價款,且與發包人訂立施工合同的承包人對工程價款的優先權不受合同效力的影響。還有就是嚴格貫徹招投標的規定,維護招投標秩序的嚴肅性,不允許招標人和招標人任意變更中標合同的相關約定。

        在審理建設工程施工合同糾紛案件時,有以下四點結算依據可以借鑒:

        招標人和中標人在合同之外就明顯高于市場價格購買承建房產、無償建設住房配套設施、讓利、向建設單位捐贈財物等另行簽訂合同,變相降低工程價款,一方當事人以該合同背離中標合同實質性內容請求確認無效的,人民法院應予支持。

        當事人簽訂的建設工程施工合同與招標文件、投標文件、中標通知書載明的工程范圍、建設工期、工程質量、工程價款不一致,一方當事人請求將招標文件、投標文件、中標通知書作為建設工程價款結算依據的,人民法院應予支持。

        發包人將依法不屬于必須招投標的建設工程進行招標后,與承包人另行訂立的建設工程施工合同背離中標合同的實質性內容,當事人請求以中標合同作為結算建設工程價款依據的,人民法院應予支持,但發包人與承包人因客觀情況發生了在招標時難以預見的變化而另行訂立建設工程施工合同的除外。

        當事人就同一建設工程訂立的數份建設工程施工合同均無效,但建設工程質量合格,一方當事人請求參照實際履行的合同結算工程價款的,人民法院應予支持。實際履行的合同難以確定的,當事人請求參照最后簽訂的合同結算建設工程價款的,人民法院應予支持。

        在上周的審計中,我主要負責發銀行詢證函,六十幾個銀行賬戶與分散的資料,是我的實踐能力得到了充分的鍛煉,對賬單,銷戶資料,開戶清單,是審計的證據資料,需要核對余額是否相等,發函的相關程序與銀行詢證函的跟函,看似簡單,實際做起來,卻非常考驗人的細心程度與歸納整理能力,由于各項目部分散,資料收集較亂,在途中我也遇到了很多困難,但最終完成了經理交代的事項,在事后,我也進行了總結和反思,在一次的經驗教訓后,思考出更加簡便,能夠提高效率的方法,我覺得,這也是我的工作收獲。工作不要太過于在意領導交給你的是否“有利”,更應在每件事情上做完做好,并在其基礎上得到自己的理解與收獲,從而提高自己的工作能力,這才是真正的工作經驗,相信我能在立信成長的更快更好。

                                                                                                  審計六組

                                                                                                   馬騁

 

 

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